マレーシアにおける外国人投資家のための税制優遇措置について
マレーシアにおける外国人投資家のための税制優遇措置についてニュースレターを発行いたしました。 PDF版は以下からご確認ください。
マレーシアにおける外国人投資家のための税制優遇措置
2022年7月
１．はじめに
2022年のMilken Institute Global Opportunity Index（GIO）によると、マレーシアは東南アジアで外国人投資家にとって最も魅力的な投資先となっています。この成功の背景には、マレーシア政府が提供する税制上の優遇措置があることは間違いありません。
マレーシアの税制優遇措置は、直接・間接を問わず、1986年投資促進法（Promotion of Investments Act 1986）、1967年所得税法（Income Tax Act 1967）、1967年関税法（Customs Act 1967）、1976年物品税法（Excise Act 1976）、1990年フリーゾーン法（Free Zones Act 1990）で規定されています。
２．税制優遇措置の概要
主な優遇措置は以下の通りです。
１）パイオニア・ステータス（5～10年の間、70％～100％の所得税免除） ２）投資税控除（5年以内に発生した適格な資本支出に対して60％～100％） ３）再投資控除（15年間に発生した適格な資本支出に対して60％） ４）輸入税免除及びカスタマイズパッケージ 投資優遇措置
（１）新規進出の場合と既存の会社の場合
一般論として言えば、新規の投資家が促進される活動や促進される製品を提供する場合、すべての優遇措置を享受することができます。
一方、既存の投資家の選択肢はより限定されており、例えば、既存の投資家が取得できるのは、以下の通りです。
– Green technology incentive – Principal Hub / Global Trading Centre incentive（プリンシパルハブ／グローバルトレーディングセンターに関するインセンティブ） – Reinvestment allowance
（２）インセンティブを把握する重要性
以下に述べる通り、マレーシアは数多くの投資インセンティブ制度を用意していますが、多くの外国人投資家は、こうした優遇措置の適用を受けられることを知らないため、本来なら免除されるはずの税金を支払っているのです。
弊所は、これらの税制優遇措置を承認する政府機関との間に優れたコンタクトを持っています。
以下は、2022年6月24日現在で利用可能な奨励金の一覧です。
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No. |
Name of Incentive |
Ministry |
Agency |
Sector |
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1. |
BioNexus Status & Tax Incentives (BNX)
(バイオテクノロジー活動を行う企業向け） |
MAFI – Ministry of Agriculture and Food Industries |
Bioeconomy – Malaysian Bioeconomy Development Corporation Sdn Bhd |
製造業 |
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2. |
Multimedia Super Corridor (MSC) Status – Service
(MSC認証取得企業向け) |
MCM – Ministry of Communications and Multimedia |
MDEC – Malaysia Digital Economy Corporation (MDEC) Sdn. Bhd. |
サービス業 |
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3. |
Halal Logistics Operator
(ハラールロジスティックオペレーターとして活動する企業向け） |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
HDC – Halal Development Corporation |
サービス業 |
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4. |
Halal Park Operator
(HALMASステータスを持つ企業向け） |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
HDC – Halal Development Corporation |
サービス業 |
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5. |
Incentive for Automation Capital Allowance
(自動化を希望する企業向け、製造業・サービス業ともに対象） |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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6. |
Incentive for In-house Research And Development (R&D)
(マレーシアで自社の事業を目的として社内で研究開発を行う企業向け） |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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7. |
Incentive for Reinvestment for Food Processing
(食品加工活動への再投資を行う企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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8. |
Incentives For Companies Providing Cold Chain Facilities
(生鮮農産物のコールドチェーン施設・サービスを提供する企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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9. |
Incentive for Aerospace Industry
(航空関連サービスを製造・提供する企業向け、新規・既存企業問わず利用可能) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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10. |
Incentive for Reinvestment in Resource-Based Industries
(ゴム、アブラヤシ、木質系企業対象) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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11. |
Incentive for Production of Halal Food Products
(ハラール食品を製造している企業様向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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12. |
Incentive for Utilisation of Oil Palm Biomass to Produce Value Added Products
(アブラヤシバイオマスを利用して、バイオベース化学品、バイオ燃料、パーティクルボード、中密度繊維板、合板、紙パルプなどの付加価値製品を製造する企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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13. |
Incentive for Research And Development (R&D) Company
(研究開発サービスを関連会社等に提供する会社向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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14. |
Contract Research And Development (R&D)
(研究開発サービスを関連会社等に委託して行っている場合) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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15. |
Incentives for Selected Industries
(承認された機械設備のリストを作成する会社向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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16. |
Incentive for Research And Development (R&D) (Reinvestment)
(自社、自社関連会社、他社のために研究開発業務を行っている既存企業の場合) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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17. |
Incentive for Technical or Vocational Training Centre
(製造業向けの技術・職業訓練を行う新規・既存企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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18. |
Incentive for Hotel (New Investment)
(1～3つ星ホテルや観光事業への投資を行う企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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19. |
Incentive for Tourism Project (New Investment)
(観光事業への投資を行う企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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20. |
Incentive for Mines Wellness City (MWC)
(マインズ・ウェルネス・シティに関わる全ての企業様へ) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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21. |
Incentive for Tourism Projects (Reinvestment)
(観光事業の拡大・近代化のための再投資を行う企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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22. |
Integrated Logistic Service (ILS)
(総合物流サービスを提供する企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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23. |
Incentive for Hotel Projects (Reinvestment)
(1つ星から5つ星ホテルでの拡張や近代化に再投資する企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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24. |
Incentive for Private Higher Education Institution
(認可された科学コースを提供する私立教育機関の場合) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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25. |
Incentives for Industrialised Building System Components
(工業化された建築システム部品を提供する新規企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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26. |
Incentives for Green Technology
(グリーンテクノロジーサービスやシステムを利用する新規および既存の企業に対して、高いインセンティブを提供）) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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27. |
Incentive for the Private Healthcare Facilities
(ヘルスケアトラベルを推進するために、新たに民間医療施設を設立する企業、または既存の民間医療施設の拡張・近代化・改修を行う企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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28. |
Incentive For Intellectual Property (IP) Development
(対象知的財産の権利を保有する新規・既存企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
第一次産業 製造業 |
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29. |
Global Trading Centre (GTC)
(マレーシアを国際貿易の拠点とし、原材料、部品、完成品を戦略的に調達し、マレーシア国内外にある関連会社や非関連会社に販売する新規・既存企業に対して、高いインセンティブを提供 ) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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30. |
Principal Hub 3.0
(マレーシアを地域またはグローバルな事業展開の拠点とし、リスク管理、意思決定、戦略的事業活動、財務、経営、人事などの主要機能を管理、統制、支援する企業には、高いインセンティブを提供) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
サービス業 |
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31. |
Incentive for Manufacturers of Pharmaceutical Products Including Vaccines
(医薬品製造企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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32. |
Special Tax Incentives Under the National Economic Recovery Plan (PENJANA)
(承認された製造活動を行う新規・既存企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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33. |
Incentives for Small Scale Companies
(承認された活動を行う小規模企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
第一次産業 製造業 |
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34. |
Incentives for High Technology Projects
(ハイテクリストで推進活動を行う新規企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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35. |
Incentives for General Investments
(一般リストで活動を提供する新規企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
第一次産業 製造業 |
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36. |
Incentive for Shipbuilding and Ship Repairing Industry
(造船業・船舶修繕業の新規・既存企業向け) |
MITI – Ministry of International Trade and Industry |
MIDA – Malaysian Investment Development Authority |
製造業 |
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37. |
Angel Tax Incentive
(マレーシアの新興企業へ投資する投資家の皆様へ) |
MOF – Ministry of Finance Malaysia |
CRADLE – Cradle Fund Sdn Bhd |
製造業 |
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38. |
Annual Certification For Tax Incentive For The Islamic Fund Management Industry
(イスラム資金運用サービスを提供する企業向け) |
MOF – Ministry of Finance Malaysia |
SC – Securities Commission Malaysia |
サービス業 |
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39. |
Venture Capital Tax Incentives
(ベンチャーキャピタル業界向けサービス提供企業様向け) |
MOF – Ministry of Finance Malaysia |
SC – Securities Commission Malaysia |
サービス業 |
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40. |
ECERDC Incentives for Knowledge, Education & ICT Development
(東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
サービス業 |
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41. |
ECERDC Talent Enhancement Programme (ETEP)
(東海岸経済圏で活動する、または活動しようとする企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
第一次産業 製造業 |
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42. |
ECERDC Incentives for Oil & Gas and Petrochemical
(東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
製造業 |
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43. |
ECERDC Incentives for Tourism
(東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
サービス業 |
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44. |
ECERDC Incentives for Industrial Parks / Free Zone Development
(東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
サービス業 |
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45. |
ECERDC Incentives for Manufacturing & Manufacturing-related Service
(東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
製造業 |
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46. |
ECERDC Incentives for Agriculture & Agriculture-related Service
(東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象) |
PMD – Prime Minister’s Department |
ECERDC – East Coast Economic Region Development Council |
第一次産業 |
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47. |
Incentive for Medini – Approved Development Manager
(メディニで管理、監督、マーケティングサービスを提供する会社について) |
PMD – Prime Minister’s Department |
IRDA – Iskandar Regional Development Authority |
サービス業 |
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48. |
Incentive for Medini – Approved Developer
(メディニで建物や建物の一部・単位を借りている、または売っている企業の方へ) |
PMD – Prime Minister’s Department |
IRDA – Iskandar Regional Development Authority |
サービス業 |
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49. |
Incentive for Iskandar Malaysia Studios – IDR Status Company
(メディニ/イスカンダルスタジオでクリエイティブサービスを提供する企業様向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
IRDA – Iskandar Regional Development Authority |
サービス業 |
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50. |
Medini Incentive Support Package (ISP) – IDR Status Company
(メディニ/イスカンダルスタジオで承認されたサービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
IRDA – Iskandar Regional Development Authority |
サービス業 |
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51. |
NCER Incentives for Manufacturing
(北方領土経済圏で製造業サービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
製造業 |
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52. |
NCER Incentives for R&D Activities
(マレーシア北部回廊経済地域で研究開発サービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
サービス業 |
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53. |
NCER Incentives for Agriculture & Bio-industries
(マレーシア北部回廊経済地域で農業・バイオ産業サービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
第一次産業 製造業 |
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54. |
NCER Incentives for Tourism
(マレーシア北部回廊経済地域で観光サービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
サービス業 |
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55. |
NCER Incentives for Logistics
(マレーシア北部回廊経済地域で物流サービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
サービス業 |
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56. |
NCER Incentives for Education
(マレーシア北部回廊経済地域で教育サービスを提供する企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
サービス業 |
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57. |
NCER Incentives for Kedah Science & Technology Park (KSTP)
(マレーシア北部回廊経済地域で適格なプロジェクトや活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
製造業 |
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58. |
NCER Incentives for Chuping Valley Industrial Area (CVIA)
(マレーシア北部回廊経済地域で適格なプロジェクトや活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
製造業 |
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59. |
NCER Incentives for Kedah Rubber City (KRC)
(マレーシア北部回廊経済地域で適格なプロジェクトや活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
NCIA – Northern Corridor Implementation Authority |
製造業 |
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60. |
SDC Incentives in Integrated Livestock Valley (ILV), Keningau
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
製造業 |
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61. |
SDC Incentives in Marine Integrated Cluster (MIC) – Semporna, Lahad Datu, Kunak & Tawau
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
製造業 |
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62. |
SDC Incentives in Kinabalu Gold Coast Enclave (KGCE) – Tuaran, Kota Belud, Kota Marudu & Kudat
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
サービス業 |
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63. |
SDC Incentives in Palm Oil Industry Cluster (POIC) – Lahad Datu & Sandakan
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
製造業 |
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64. |
SDC Incentives in Sabah Agro-Industrial Precinct (SAIP) – Kimanis & Papar
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
製造業 |
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65. |
SDC Incentives in Sabah Oil & Gas Industrial Park (SOGIP) – Sipitang
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
製造業 |
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66. |
SDC Incentives in Sepangar Bay Manufacturing & Logistic Cluster – Sepangar
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
製造業 |
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67. |
SDC Incentives in Sandakan Education Hub – Sandakan
(指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け) |
PMD – Prime Minister’s Department |
SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority |
サービス業 |
これらの優遇措置は通常、パイオニアとしての地位と投資税控除という形で提供されますが、関税免除や再投資控除が付随している場合もあることに注意してください。これらの優遇措置により、企業は多額の資金を節約することができるかもしれません。
税制優遇措置に関する政府の方針は急速に変化しています。お客様が税制優遇措置の適用を受けられるかどうかについては、info@oneasia.legal までご連絡ください。
