Zeng Hanyi | One Asia Lawyers

マレーシアにおける外国人投資家のための税制優遇措置について

2022年07月13日（水）3:35 PM

マレーシアにおける外国人投資家のための税制優遇措置についてニュースレターを発行いたしました。
PDF版は以下からご確認ください。

マレーシアにおける外国人投資家のための税制優遇措置

2022年7月
One Asia Lawyers Group
弁護士（日本法）橋本　有輝
弁護士（マレーシア法）Heng Zhen Hung

１．はじめに

2022年のMilken Institute Global Opportunity Index（GIO）によると、マレーシアは東南アジアで外国人投資家にとって最も魅力的な投資先となっています。この成功の背景には、マレーシア政府が提供する税制上の優遇措置があることは間違いありません。

マレーシアの税制優遇措置は、直接・間接を問わず、1986年投資促進法（Promotion of Investments Act 1986）、1967年所得税法（Income Tax Act 1967）、1967年関税法（Customs Act 1967）、1976年物品税法（Excise Act 1976）、1990年フリーゾーン法（Free Zones Act 1990）で規定されています。

２．税制優遇措置の概要

主な優遇措置は以下の通りです。

１）パイオニア・ステータス（5～10年の間、70％～100％の所得税免除）
２）投資税控除（5年以内に発生した適格な資本支出に対して60％～100％）
３）再投資控除（15年間に発生した適格な資本支出に対して60％）
４）輸入税免除及びカスタマイズパッケージ投資優遇措置

（１）新規進出の場合と既存の会社の場合

一般論として言えば、新規の投資家が促進される活動や促進される製品を提供する場合、すべての優遇措置を享受することができます。

一方、既存の投資家の選択肢はより限定されており、例えば、既存の投資家が取得できるのは、以下の通りです。

– Green technology incentive
– Principal Hub / Global Trading Centre incentive（プリンシパルハブ／グローバルトレーディングセンターに関するインセンティブ）
– Reinvestment allowance

（２）インセンティブを把握する重要性

以下に述べる通り、マレーシアは数多くの投資インセンティブ制度を用意していますが、多くの外国人投資家は、こうした優遇措置の適用を受けられることを知らないため、本来なら免除されるはずの税金を支払っているのです。

弊所は、これらの税制優遇措置を承認する政府機関との間に優れたコンタクトを持っています。

以下は、2022年6月24日現在で利用可能な奨励金の一覧です。

No.	Name of Incentive	Ministry	Agency	Sector
1.	BioNexus Status & Tax Incentives (BNX) (バイオテクノロジー活動を行う企業向け）	MAFI – Ministry of Agriculture and Food Industries	Bioeconomy – Malaysian Bioeconomy Development Corporation Sdn Bhd	製造業サービス業
2.	Multimedia Super Corridor (MSC) Status – Service (MSC認証取得企業向け)	MCM – Ministry of Communications and Multimedia	MDEC – Malaysia Digital Economy Corporation (MDEC) Sdn. Bhd.	サービス業
3.	Halal Logistics Operator (ハラールロジスティックオペレーターとして活動する企業向け）	MITI – Ministry of International Trade and Industry	HDC – Halal Development Corporation	サービス業
4.	Halal Park Operator (HALMASステータスを持つ企業向け）	MITI – Ministry of International Trade and Industry	HDC – Halal Development Corporation	サービス業
5.	Incentive for Automation Capital Allowance (自動化を希望する企業向け、製造業・サービス業ともに対象）	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業サービス業
6.	Incentive for In-house Research And Development (R&D) (マレーシアで自社の事業を目的として社内で研究開発を行う企業向け）	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業サービス業
7.	Incentive for Reinvestment for Food Processing (食品加工活動への再投資を行う企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
8.	Incentives For Companies Providing Cold Chain Facilities (生鮮農産物のコールドチェーン施設・サービスを提供する企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
9.	Incentive for Aerospace Industry (航空関連サービスを製造・提供する企業向け、新規・既存企業問わず利用可能)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
10.	Incentive for Reinvestment in Resource-Based Industries (ゴム、アブラヤシ、木質系企業対象)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
11.	Incentive for Production of Halal Food Products (ハラール食品を製造している企業様向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
12.	Incentive for Utilisation of Oil Palm Biomass to Produce Value Added Products (アブラヤシバイオマスを利用して、バイオベース化学品、バイオ燃料、パーティクルボード、中密度繊維板、合板、紙パルプなどの付加価値製品を製造する企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
13.	Incentive for Research And Development (R&D) Company (研究開発サービスを関連会社等に提供する会社向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
14.	Contract Research And Development (R&D) (研究開発サービスを関連会社等に委託して行っている場合)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
15.	Incentives for Selected Industries (承認された機械設備のリストを作成する会社向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
16.	Incentive for Research And Development (R&D) (Reinvestment) (自社、自社関連会社、他社のために研究開発業務を行っている既存企業の場合)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
17.	Incentive for Technical or Vocational Training Centre (製造業向けの技術・職業訓練を行う新規・既存企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
18.	Incentive for Hotel (New Investment) (1～3つ星ホテルや観光事業への投資を行う企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
19.	Incentive for Tourism Project (New Investment) (観光事業への投資を行う企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
20.	Incentive for Mines Wellness City (MWC) (マインズ・ウェルネス・シティに関わる全ての企業様へ)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
21.	Incentive for Tourism Projects (Reinvestment) (観光事業の拡大・近代化のための再投資を行う企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業

22.	Integrated Logistic Service (ILS) (総合物流サービスを提供する企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
23.	Incentive for Hotel Projects (Reinvestment) (1つ星から5つ星ホテルでの拡張や近代化に再投資する企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
24.	Incentive for Private Higher Education Institution (認可された科学コースを提供する私立教育機関の場合)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
25.	Incentives for Industrialised Building System Components (工業化された建築システム部品を提供する新規企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
26.	Incentives for Green Technology (グリーンテクノロジーサービスやシステムを利用する新規および既存の企業に対して、高いインセンティブを提供）)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
27.	Incentive for the Private Healthcare Facilities (ヘルスケアトラベルを推進するために、新たに民間医療施設を設立する企業、または既存の民間医療施設の拡張・近代化・改修を行う企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
28.	Incentive For Intellectual Property (IP) Development (対象知的財産の権利を保有する新規・既存企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	第一次産業製造業サービス業
29.	Global Trading Centre (GTC) (マレーシアを国際貿易の拠点とし、原材料、部品、完成品を戦略的に調達し、マレーシア国内外にある関連会社や非関連会社に販売する新規・既存企業に対して、高いインセンティブを提供 )	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
30.	Principal Hub 3.0 (マレーシアを地域またはグローバルな事業展開の拠点とし、リスク管理、意思決定、戦略的事業活動、財務、経営、人事などの主要機能を管理、統制、支援する企業には、高いインセンティブを提供)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	サービス業
31.	Incentive for Manufacturers of Pharmaceutical Products Including Vaccines (医薬品製造企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
32.	Special Tax Incentives Under the National Economic Recovery Plan (PENJANA) (承認された製造活動を行う新規・既存企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
33.	Incentives for Small Scale Companies (承認された活動を行う小規模企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	第一次産業製造業
34.	Incentives for High Technology Projects (ハイテクリストで推進活動を行う新規企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業
35.	Incentives for General Investments (一般リストで活動を提供する新規企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	第一次産業製造業サービス業
36.	Incentive for Shipbuilding and Ship Repairing Industry (造船業・船舶修繕業の新規・既存企業向け)	MITI – Ministry of International Trade and Industry	MIDA – Malaysian Investment Development Authority	製造業サービス業
37.	Angel Tax Incentive (マレーシアの新興企業へ投資する投資家の皆様へ)	MOF – Ministry of Finance Malaysia	CRADLE – Cradle Fund Sdn Bhd	製造業サービス業
38.	Annual Certification For Tax Incentive For The Islamic Fund Management Industry (イスラム資金運用サービスを提供する企業向け)	MOF – Ministry of Finance Malaysia	SC – Securities Commission Malaysia	サービス業
39.	Venture Capital Tax Incentives (ベンチャーキャピタル業界向けサービス提供企業様向け)	MOF – Ministry of Finance Malaysia	SC – Securities Commission Malaysia	サービス業
40.	ECERDC Incentives for Knowledge, Education & ICT Development (東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	サービス業
41.	ECERDC Talent Enhancement Programme (ETEP) (東海岸経済圏で活動する、または活動しようとする企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	第一次産業製造業サービス業
42.	ECERDC Incentives for Oil & Gas and Petrochemical (東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	製造業サービス業
43.	ECERDC Incentives for Tourism (東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	サービス業
44.	ECERDC Incentives for Industrial Parks / Free Zone Development (東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	サービス業
45.	ECERDC Incentives for Manufacturing & Manufacturing-related Service (東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	製造業
46.	ECERDC Incentives for Agriculture & Agriculture-related Service (東海岸経済圏で初めて認可された活動を行う企業対象)	PMD – Prime Minister’s Department	ECERDC – East Coast Economic Region Development Council	第一次産業
47.	Incentive for Medini – Approved Development Manager (メディニで管理、監督、マーケティングサービスを提供する会社について)	PMD – Prime Minister’s Department	IRDA – Iskandar Regional Development Authority	サービス業
48.	Incentive for Medini – Approved Developer (メディニで建物や建物の一部・単位を借りている、または売っている企業の方へ)	PMD – Prime Minister’s Department	IRDA – Iskandar Regional Development Authority	サービス業
49.	Incentive for Iskandar Malaysia Studios – IDR Status Company (メディニ/イスカンダルスタジオでクリエイティブサービスを提供する企業様向け)	PMD – Prime Minister’s Department	IRDA – Iskandar Regional Development Authority	サービス業
50.	Medini Incentive Support Package (ISP) – IDR Status Company (メディニ/イスカンダルスタジオで承認されたサービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	IRDA – Iskandar Regional Development Authority	サービス業
51.	NCER Incentives for Manufacturing (北方領土経済圏で製造業サービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	製造業
52.	NCER Incentives for R&D Activities (マレーシア北部回廊経済地域で研究開発サービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	サービス業
53.	NCER Incentives for Agriculture & Bio-industries (マレーシア北部回廊経済地域で農業・バイオ産業サービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	第一次産業製造業サービス業
54.	NCER Incentives for Tourism (マレーシア北部回廊経済地域で観光サービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	サービス業
55.	NCER Incentives for Logistics (マレーシア北部回廊経済地域で物流サービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	サービス業
56.	NCER Incentives for Education (マレーシア北部回廊経済地域で教育サービスを提供する企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	サービス業
57.	NCER Incentives for Kedah Science & Technology Park (KSTP) (マレーシア北部回廊経済地域で適格なプロジェクトや活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	製造業サービス業
58.	NCER Incentives for Chuping Valley Industrial Area (CVIA) (マレーシア北部回廊経済地域で適格なプロジェクトや活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	製造業サービス業
59.	NCER Incentives for Kedah Rubber City (KRC) (マレーシア北部回廊経済地域で適格なプロジェクトや活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	NCIA – Northern Corridor Implementation Authority	製造業サービス業
60.	SDC Incentives in Integrated Livestock Valley (ILV), Keningau (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	製造業
61.	SDC Incentives in Marine Integrated Cluster (MIC) – Semporna, Lahad Datu, Kunak & Tawau (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	製造業
62.	SDC Incentives in Kinabalu Gold Coast Enclave (KGCE) – Tuaran, Kota Belud, Kota Marudu & Kudat (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	サービス業
63.	SDC Incentives in Palm Oil Industry Cluster (POIC) – Lahad Datu & Sandakan (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	製造業
64.	SDC Incentives in Sabah Agro-Industrial Precinct (SAIP) – Kimanis & Papar (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	製造業
65.	SDC Incentives in Sabah Oil & Gas Industrial Park (SOGIP) – Sipitang (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	製造業
66.	SDC Incentives in Sepangar Bay Manufacturing & Logistic Cluster – Sepangar (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	製造業
67.	SDC Incentives in Sandakan Education Hub – Sandakan (指定地域内で適格なプロジェクトまたは活動を行う企業向け)	PMD – Prime Minister’s Department	SEDIA – Sabah Economic Development and Investment Authority	サービス業

これらの優遇措置は通常、パイオニアとしての地位と投資税控除という形で提供されますが、関税免除や再投資控除が付随している場合もあることに注意してください。これらの優遇措置により、企業は多額の資金を節約することができるかもしれません。

税制優遇措置に関する政府の方針は急速に変化しています。お客様が税制優遇措置の適用を受けられるかどうかについては、info@oneasia.legal までご連絡ください。

マレーシアにおける法定のFormについて

2022年06月13日（月）4:58 PM

マレーシアにおける法定のFormについてニュースレターを発行いたしました。
PDF版は以下からご確認ください。

→マレーシアにおける法定のFormについて

マレーシアにおける法定のFormについて

2021年6月
One Asia Lawyers マレーシア
日本法弁護士　橋本有輝
マレーシア法弁護士　Heng Zhen Hung

1. Company Statutory Forms

マレーシアにおいて、会社が銀行口座を開設したり、借入を行おうとする場合、殆ど全ての場合において、会社の特定乃至認証を目的として、銀行等の金融機関から、法定のFormの提出を要求されることになります。

本稿は、日本の企業にとって馴染みのないFormのうち、一般的な法定Formを挙げ、そのサンプルやその目的、旧会社法下時代のそれとの対応関係等を説明します。

2. Super Form under Section 14 of Companies Act 2016

(旧会社法下の Form 6 (Section 16(2)), Form 24 (Section 54(1)), Form 44 (Section 120 (1), 333 (1A) and 335 (1)), Form 48A (Section 16 (3A) and 123 (4)), Form 49 (Section 141(6) and Memorandum and Article of Association (Section 18 and 29) に対応)

旧会社法下において、ある者が会社を設立しようとする際には、Form 6, Form 24, Form 44, Form 48A, Form 49 and Memorandum and Article of Associationという各Formを、登記所（SSM）に物理的に提出する必要がありました。

ところが、現在の会社法（the Companies Act 2016、以下「会社法」）の下では、オンライン上にて、これらFormに相当する情報を提出可能となりました（会社法下では“Super Form”と呼ばれます）。また、このSuper Formの提出は、MYCoIDというシステム登録の一環をなしており、この登録も全てオンライン上で行うことが出来ます。

このSuper Formは、以下の５つのパートから成ります。

a. Particulars of Application
b. Clarification
c. Application Details | Directors | Members/Shareholders | Information to Agency
d. Declaration Section
e. Lodger Information

Super Formに情報を入力する際、会社名候補、事業の性質、会社の形態、会社住所、取締役・株主・秘書役の各候補者が要求されます。ここで入力された各情報は、後日、当局等がMY Data[1]やSSMのe Info[2]というサイトで取得可能となります。

Super Formのサンプルは以下をご参照ください here

（その他、旧会社法下の各サンプルも掲載します。Form 6 here 、Form 24 here、Form 44 here 、Form 48A here 、Form 49 here ）

2.1 MyCoID について

ご存知の通り、マレーシアにおいても、日本の法人番号に相当するthe company registration numberというものがあり、この番号はMYCoIDにおける“Malaysia Corporate Identity Number”にも相当し、さらに、このMYCoIDにおけるID番号が、その他Inland Revenue BoardやEmployees Provident Fund、Human Resources Development Fund、 Ministry of Human Resources、the Royal Malaysian Customs Department、Social Security Organisation及びSmall and Medium Enterprise Corporation Malaysiaといった数々の機関・システムにおいても共通の番号で管理されています。

MYCoIDは、このように従前各機関によって異なる番号で管理されていたID番号を統一しようと導入されたものなのです。

3. Notice of registration under Section 15 of the Companies Act 2016

(旧会社法下に対応するものはない)

Notice of registrationとは、会社の設立申請が成功した際にSSMから発行される公式の通知です。この通知は、Emailの方法で申請者に送付されます。

4. Certificate of incorporation under Section 17 of the Companies Act 2016

(旧会社法下でのForm 9 (Section 16(4))

これは、会社設立の証明であり、上記３の文書とは別に存在し、MyData 又はSSM e infoにて入手可能です。

サンプルはこちらをご参照ください here

5. Lodgement of the constitution under Section 32 of the Companies Act 2016

(旧会社法下での Memorandum and article of association (Section 18 and 29))

会社法３１条は、非公開会社が定款を持たないことを認めています。とはいえ、いくつかの銀行は、取引時において、定款の提出を要求することが実務上あります。この場合、当該会社は、定款がないことを説明する必要があります。

この会社定款はMyDataにて入手可能です。

6. Return for allotment of shares under Section 78 of Companies Act 2016

(旧会社法下での Form 24 (Section 54 (1))

“Return for allotment of shares”という書類は、新株が発行された際に作成され、SSMに提出されます。この情報もまたMyDataにて入手可能です。

サンプルはこちらをご参照ください here.

7. Notification of change in the Register of Directors, Managers and Secretaries under Section 58 of Companies Act 2016

(旧会社法下での Form 49 (Section 141(6))

会社が取締役や秘書役を変更した場合、“Notification of change in the Register of Directors, Managers and Secretaries”という書類が作成され、SSMに提出されます。.

この書面はMyDataにて入手可能です。

サンプルはこちらをご参照くださいhere. （旧法下の Form 49はこちら here）

8. Form of Transfer of Securities under Section 105 of Companies Act 2016

(旧会社法下での Form 32A (Section 103(1))

“Transfer of Securities”は、株式の譲渡がなされた際に作成され、SSMに提出されます。

サンプルはこちらをご参照下さい here（旧法下のForm 32Aはこちら here）

9. Statement of Particulars to be Lodged with Charge under Section 352(1), 354 and 356(1) Companies Act 2016

(旧会社法下での Form 34 (Sections 108 (1) and 110(1))

“Statement of Particulars to be Lodged with Charge”は、会社が設定を受けた担保権を登録する際に作成・提出されます。

サンプルはこちらをご参照ください here（旧法下の Form 34はこちら here）

10. Certificate of Registration of Charge under Section 357(3) of Companies Act 2016

(旧会社法下での Form 40 (Section 112A (1))

“Certificate of Registration of Charge”は、担保権の設定が適式に完了したことを証明するものです。１０番の書類と併せて銀行ローン等を申請する際に要求されます。これらはMyDataにて入手可能です。

Form 40のサンプルはこちら here.

以上、やや冗長になったかもしれませんが、実務上にも接する機会の多い代表的なFormの説明を行いました。マレーシアでは、日本における取引に比べ融資を受ける際はおろか企業買収等に伴い保証会社を変更する際等でも様々な書類の提出を要求され対応に困惑するケースが多いかと存じます。弊所では、銀行等とのやり取りを仲介し御社が本業に集中することをサポートする等各種サービスを提供しております。お困りの際は、お気軽にお問い合わせ頂けますと幸いです。

[1] https://www.mydata-ssm.com.my/

[2] https://www.ssm-einfo.my/index.php